將農民工工資等同于無票支出是典型的錯誤處理，既會導致企業多繳稅款，還可能觸發稅務稽查風險。結合金稅四期監管要求和《保障農民工工資支付條例》，合規出路的核心是 “按用工性質分類處理，讓支出有據可查”，具體可通過以下 3 種路徑落地。

一、長期固定農民工：按 “勞動關系” 處理，工資表直接入賬

這類農民工與勞務公司存在穩定用工關系（工期 6 個月以上），無需發票即可合規列支成本，核心是做好 “個稅申報 + 證據留存”。

簽訂書面協議：與農民工簽訂《勞動合同》或《勞務協議》，明確工資標準、支付周期（按月支付），避免口頭約定。

專戶發放工資：通過 “農民工工資專用賬戶” 轉賬，備注 “XX 項目 X 月工資”，留存銀行回單；若部分農民工無銀行卡，需簽訂《現金收款確認書》并留存身份證復印件。

個稅合規申報：按 “工資薪金所得” 為農民工代扣代繳個稅，月收入低于 5000 元（免稅額度），也需進行 “零申報”，形成完整納稅記錄。

留存支撐材料：每月制作《工資發放表》（需農民工簽字或電子確認），搭配考勤記錄（如人臉識別打卡數據、班組長簽字表），作為稅前扣除憑證，無需額外取得發票。

二、短期零散農民工：用 “靈活用工平臺” 搭橋，獲取 6% 專票

針對工期 1-6 個月的臨時用工（如突擊施工、零散搬運），傳統模式下難以取得票據，靈活用工平臺可實現 “用工合規 + 票據閉環”。

重構合作關系：勞務公司與具備《人力資源服務許可證》的平臺簽訂《業務外包協議》，將臨時用工需求外包給平臺；平臺與農民工簽訂《服務合作協議》，明確雙方為 “合作關系” 而非勞動關系。

資金與票據流轉：勞務公司向平臺支付 “服務費 + 農民工報酬”，平臺扣除少量服務費（通常 3%-5%）后，將報酬發放至農民工個人賬戶；平臺向勞務公司開具 6% 的增值稅專用發票，可直接用于進項抵扣和成本列支。

個稅核定繳納：平臺借助地方政策，按 “經營所得” 為農民工核定個稅（稅率 0.5%-1.5%），并出具完稅證明，避免勞務公司因 “未代扣代繳” 面臨處罰，也降低農民工的稅負壓力。

三、包工頭帶隊農民工：通過 “個體戶分包” 拆分，取得 1% 發票

這是建筑行業最常見的模式，通過 “包工頭注冊個體戶”，將大額勞務費轉化為合規發票，解決班組用工的票據缺口。

注冊園區個體戶：引導長期合作的包工頭，在稅收優惠園區注冊個體工商戶（如 “XX 建筑勞務服務部”），經營范圍注明 “建筑勞務分包、專業作業服務”，無需實體辦公，3-5 天即可完成注冊。

簽訂分包合同：勞務公司與個體戶簽訂《專業作業分包合同》，明確分包內容（如 “鋼筋綁扎”“模板搭建”）和結算金額，避免籠統寫 “勞務費”。

開票與繳稅：個體戶按結算金額，向勞務公司開具 1% 的增值稅發票（普票或專票）；個體戶自身按 “經營所得” 享受核定征收，綜合稅負 1.56%-2.56%（增值稅 1%+ 附加稅 0.06%+ 個稅 0.5%-1%），完稅后資金可自由支配。

留存業務證據：個體戶需留存《班組考勤表》《農民工工資發放記錄》（從個體戶公戶轉至農民工私戶），避免被認定為 “空殼開票”；勞務公司則以 “發票 + 合同 + 銀行流水” 作為成本扣除依據。

四、錯誤處理的 3 大風險，必須警惕

私戶發薪風險：直接用老板或財務私戶發放工資，未申報個稅且無流水佐證，金稅系統會通過 “資金異常流動” 標記，面臨補稅（25% 企業所得稅 + 0.5-5 倍罰款）。

虛列工資風險：工資表人數與考勤人數、個稅申報人數不一致，或冒用他人身份證虛增名額，系統通過 “社保數據 + 實名平臺數據” 交叉驗證后，會被認定為 “虛列成本”，涉及刑事責任。

發票沖抵風險：用 “材料費”“咨詢費” 等無關發票沖抵工資支出，發票品目與業務不匹配，一旦被稽查，需全額補繳稅款，還會影響企業納稅信用等級。

農民工工資絕非 “無票支出”，而是要根據用工場景 “分類施策”—— 固定用工用工資表、臨時用工靠平臺、班組用工找個體戶。這 3 種路徑均符合 “四流一致”（合同流、資金流、發票流、業務流），既能滿足金稅四期的監管要求，又能實質性降低企業稅負，避免因 “錯誤處理” 導致的額外成本。

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