有限公司 0.5% 企業(yè)所得稅核定征收申請指南（附無票支出適配方案）

0.5% 企業(yè)所得稅核定征收是針對 “成本資料殘缺、無票支出突出” 企業(yè)的合規(guī)計稅方式（依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》第三條），尤其適配你文檔中提及的 “人力外包、零散采購無票” 場景。本指南結(jié)合國家稅務(wù)總局政策及地方實操案例，提供可落地的申請框架。

一、政策基礎(chǔ)：先明確 3 大核心依據(jù)

申請前需掌握核定征收的底層政策邏輯，避免與 “無票支出管控” 方案脫節(jié)：

適用情形界定：根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條，企業(yè)存在 “賬目混亂、成本憑證殘缺不全” 等 6 類情形時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收。對無票支出占比超 60% 的企業(yè)（如 IT 公司自由程序員報酬無票、商貿(mào)公司個體采購無票），需提供 “支出真實但無票” 的客觀佐證（與你文檔中 “憑證替代方案” 形成互補(bǔ)）。

稅率計算邏輯：0.5% 為 “核定后實際稅負(fù)率”，計算公式為：

應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)稅收入額 ×0.5%

（本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)按 “應(yīng)稅所得率” 倒算，如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率 5%，疊加 20% 小微企業(yè)稅率，實際稅負(fù)率 1%；0.5% 為園區(qū)專項政策下的優(yōu)惠稅率）。

禁止性紅線：金融、房地產(chǎn)、鑒證咨詢等行業(yè)不得核定，與你文檔中 “源頭管控優(yōu)先 A 級供應(yīng)商” 的合規(guī)邏輯一致。

二、申請前置：3 大適配條件（附無票場景檢測）

需滿足 “主體合規(guī)、場景適配、園區(qū)匹配” 三大條件，其中無票支出特性是核心判斷標(biāo)準(zhǔn)：

1. 主體資質(zhì)要求

為小規(guī)模納稅人（年營收≤500 萬元，超限額可按你文檔建議 “拆分業(yè)務(wù)”）；

無偷稅漏稅、違規(guī)等稅務(wù)處罰記錄；

不屬于 “國家限制行業(yè)”（如 IT 服務(wù)、家政、商貿(mào)等均符合）。

2. 無票場景適配（核心檢測項）

需與你文檔中 “供應(yīng)商分級管理”“憑證替代” 形成聯(lián)動，具體檢測標(biāo)準(zhǔn)：

適配案例：年營收 450 萬的軟件開發(fā)公司，300 萬支出為自由程序員報酬（無票），留存外包協(xié)議 + 代碼清單 + 轉(zhuǎn)賬記錄，符合申請條件。

3. 園區(qū)政策匹配

0.5% 稅率非全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，需選擇專項園區(qū)：

優(yōu)先 “現(xiàn)代服務(wù)業(yè) / 數(shù)字經(jīng)濟(jì)園區(qū)”（如軟件產(chǎn)業(yè)園、商貿(mào)集散區(qū)配套園區(qū)），這類園區(qū)對 “無票支出場景” 認(rèn)可度更高；

要求園區(qū)提供近 12 個月同類企業(yè)案例（如其他 IT 公司 0.5% 稅率批復(fù)），并明確政策有效期（至少 2 年）。

三、全流程操作：5 步 20 天落地（附無票場景適配要點）

1. 前期籌備（3 天）：材料與園區(qū)雙確認(rèn)

（1）園區(qū)篩選標(biāo)準(zhǔn)

支持 “無票支出佐證”：認(rèn)可你文檔中 “個體司機(jī)運(yùn)費(fèi)的簽收單、程序員的代碼清單” 等非憑證；

辦理效率：承諾 “受理后 15 個工作日內(nèi)辦結(jié)”（部分園區(qū)可即辦）；

政策穩(wěn)定性：提供稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的《核定征收企業(yè)名單》（近 6 個月）。

（2）核心材料清單（含無票場景適配）

2. 公司注冊（5 天）：綁定無票業(yè)務(wù)特性

經(jīng)營范圍填寫：需包含 “技術(shù)服務(wù)”“商貿(mào)零售” 等與無票場景匹配的表述（如 “軟件開發(fā)、五金產(chǎn)品零售”），避免模糊表述導(dǎo)致審批質(zhì)疑；

稅務(wù)備案關(guān)鍵操作：在電子稅務(wù)局 “經(jīng)營情況說明” 中注明：“因合作大量個體供應(yīng)商 / 自由從業(yè)者，存在無票支出，成本核算困難，申請核定征收”（直接關(guān)聯(lián)你文檔核心痛點）。

3. 核定申請（7 天）：分環(huán)節(jié)突破審批重點

（1）提交申請（2 天）

通過 “電子稅務(wù)局 / 上門提交” 兩種方式（浙江支持移動終端申請），核心是補(bǔ)充 “無票支出合理性說明”，內(nèi)容包括：

無票供應(yīng)商類型（如個體工匠、自由技術(shù)人員）；

無法取得的客觀原因（如供應(yīng)商為自然人，不便）；

已采取的管控措施（如按你文檔要求 “留存轉(zhuǎn)賬記錄 + 成果單”）。

（2）稅務(wù)核查（3 天）

稅務(wù)機(jī)關(guān)會重點核查 “業(yè)務(wù)真實性”，應(yīng)對技巧：

出示 3 筆大額無票支出的完整證據(jù)鏈（如：外包協(xié)議→需求文檔→代碼交付清單→銀行轉(zhuǎn)賬水單）；

解釋 “源頭管控局限性”：如已嘗試對接 A 級供應(yīng)商，但個體供應(yīng)商價格優(yōu)勢顯著（成本低 20%），符合商業(yè)邏輯。

（3）批復(fù)領(lǐng)取（2 天）

獲取《企業(yè)所得稅核定征收通知書》，需重點核對 3 項內(nèi)容：

核定稅率：明確標(biāo)注 “實際稅負(fù)率 0.5%”；

有效期限：通常為 1-2 年，到期前 30 天需重新申請；

應(yīng)稅收入范圍：是否包含 “視同銷售、價外費(fèi)用”（避免后續(xù)爭議）。

4. 首次申報（3 天）：按核定規(guī)則操作

報表選擇：填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B 類）》；

數(shù)據(jù)填報：僅需填寫 “應(yīng)稅收入額”（如季度營收 100 萬，應(yīng)納所得稅額 = 100 萬 ×0.5%=5000 元），無需填寫成本欄次；

憑證留存：將《核定通知書》與無票支出佐證材料裝訂歸檔（呼應(yīng)你文檔 “事后復(fù)盤” 要求）。

5. 年度復(fù)核（2 天 / 每年）：維持核定資格

每年 6 月底前完成重新鑒定，需提交 “上年度無票支出匯總表”（含金額、占比、佐證材料清單）；

若無票占比降至 60% 以下，可結(jié)合你文檔 “靈活用工平臺 + ” 方案，切換為查賬征收（更合規(guī)）。

四、合規(guī)紅線：4 大風(fēng)險必須規(guī)避

禁止虛構(gòu)無票支出：不可為湊齊 “60% 占比” 虛構(gòu)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過 “資金流向追溯” 核查（如個體供應(yīng)商與法人存在親屬關(guān)系）；

營收規(guī)模管控：小規(guī)模納稅人年營收不可突破 500 萬元，超限額需及時拆分（如商貿(mào)公司按 “五金”“百貨” 分設(shè)兩家公司）；

憑證留存完整：核定征收，仍需按你文檔要求留存 “業(yè)務(wù)流 + 資金流” 證據(jù)（如程序員代碼清單、采購驗收單），避免被認(rèn)定為 “虛列收入”；

地區(qū)政策差異：避開上海等已叫停 “咨詢、軟件開發(fā)核定” 的地區(qū)，優(yōu)先選擇中西部園區(qū)（政策更穩(wěn)定）。

五、無票支出協(xié)同方案：核定與管控結(jié)合

申請核定后，需與你文檔中的 “源頭管控” 形成互補(bǔ)，實現(xiàn) “降稅負(fù) + 低風(fēng)險”：

協(xié)同效果：年營收 500 萬的 IT 公司，通過 “核定征收（省稅 125 萬）+ 靈活用工（抵扣進(jìn)項 3 萬）”，綜合稅負(fù)率從 25% 降至 1.1%。

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一手穩(wěn)定有限公司核定園區(qū)[握手]企業(yè)所得稅只有0.5%

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