個體工商戶（以下簡稱個體戶）是指在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商經營活動的自然人或者家庭。根據政府發布的數據統計，截至2023年2月，我國各類市場主體總量達到1.7億戶，其中個體戶數量達到1.14億戶，個體工商占比達到2/3以上。個體戶的發展不僅僅關系到經濟發展，也是重大民生問題。國家出臺了一系列支持個體工商戶發展的政策

個體戶涉及稅費種類

個體戶是個人或者家庭經營，不屬于企業性質更不屬于法人機構，可以簡單理解為持有營業執照的個人。個體戶主要涉及到的稅費種類包含：增值稅及附加稅、個人生產經營所得稅、個人所得稅（綜合所得）。

個體戶小規模納稅人增值稅

小規模納稅人增值稅優惠政策如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

以上關于小規模納稅人的增值稅優惠政策簡單小規模納稅人（年收入500萬以內），增值稅按照1%征收率征收，并每個季度享受30萬免稅額度（專票不享受）。

舉例1：

某個體戶季度不含稅開票額為30萬，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計算如下：

由于不含稅銷售額不超過30萬，普票部分可以享受免稅額度專票部分增值稅為：%=1,000.00元

舉例2：

某個體戶季度不含稅開票額為31萬，其中10萬開具了專票，增值稅稅額計算如下：

由于不含稅銷售額超過30萬，不滿足增值稅免稅政策，優惠稅額合計為：3%=3,100.00元

個體戶需要享受增值稅免稅政策優惠，需要合理安排發票開具事宜。

2.2 個體戶小規模納稅人增值稅附加稅

增值稅附加稅一般稅率為：城市建設維護7%，教育附加3%，地方教育附加2%。增值稅附加稅主要優惠政策如下：

1.增值稅附加稅減半征收;

2.月銷售額低于10萬，免征增值稅附加稅。

2.3 個體戶生產經營所得稅

01

查賬征收與核定征收

根據相關法律法規，個人生產經營所得稅實行兩種不同征收方式：查賬征收與核定征收。

根據個人所得稅稅法的規定，個人生產經營所得稅采取5%-35%的5級累進稅率征收。

查賬征收稅額計算如下：

應納稅額=（收入-合理成本支出）*適應稅率

稅率如下圖所示：

很多人看到這個表之后會覺得，個體戶的稅率怎么會這么高，跟印象中的認知存在很大的偏差，這是因為個體戶的生產經營所得稅還有一種征收方式：核定征收。

核定征收有三種征收形式：核定征收包括：定率征收（固定稅率）、定率征收（核定應稅所得率）、定額征收。

實行核定征收主要有以下幾種原因：

1.很多個體戶的客戶群體都是個人，不需要發票，實行核定征收（定額征收）可以在一定程度上避免稅費流失；

2.個體戶大部分經營收入較少，自身有沒有財務建賬的能力，委托專業機構需要相應支出，實行核定征收也可以降低個體戶的支出；

3.個體戶由于數量高達1.17億戶，基層稅務人員一方面因為業務能力參差不齊，一方面實在個體戶數量太多，基層稅務人員需要給個體戶做政策輔導、納稅申報輔導、稅費征收監管等等，給稅務監管機關帶來了很大的壓力，實行核定征收也可以從一定程度上緩解地方稅收監管壓力；

4.實行稅務核定征收是配合地方招商的一項政策，可以吸引部分稅源，緩解財政壓力。

02

定率征收（固定稅率）

產經營所得稅，從目前全國各地來說，實行固定稅率征收，一般個人生產經營所得稅不超過2%。

03

定率征收（核定應稅所得率）

根據相關法律法規，核定應稅所得率的核定征收稅額計算如下：

應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率=收入總額*應稅所得率*適用稅率

其中應稅所得稅率如下所示：

一般情況，地方稅務機關都是按照較低的應稅所得率進行核定的，以現代服務業為例一般核定應稅所得率為10%。

舉例2：

某個體戶從事技術咨詢服務行業，不含稅銷售額為300萬。個人生產經營所得稅采用核定征收（核定應稅所得率）。

個人生產經營所得稅計算如下：

應納稅所得額=收入總額*應稅所得率=3,000,000.00*10%

=300,000.00元

屬于個人生產經營所得稅表第三階梯稅率，需要繳納生產經營所得稅按照如下方式計算：

應納所得稅額=應納稅所得額*適應稅率（或者乘最高稅率減去速算扣除數）=300,000.00*20%-10,500.00=49,500.00元

實際個人生產經營所得稅稅負率為：

49,500.00/3,000,000.00=1.65%

04

定額征收

定額征收又稱額定征收，簡單點說就是稅務局不管你有沒有開票，一個月給你核定固定收入，并按照固定收入征收所得稅。

圖片

PART

03

個體戶開票需要交多少稅

看到這里，很多人其實已經有了，個體戶的增值稅部分計算方式是固定的，如何計算需要繳納的稅費總額主要取決于個人生產經營所得稅的征收方式。

舉例：

某個體戶從事美術設計，年收入總額300萬，其中各項費用總計支出為150萬，分別按照核定征收以及查賬征收（核定應稅所得率）的方式進行稅費核算。

查賬征收：

增值稅+附加稅（享受減半征收）+個人生產經營所得稅=3,000,000.00*1.05%+(3,000,000.00-)*10%*20%-10,500.00=30.00=

81,000.00

顯然，可以得知，個人生產經營所得稅是影響個體戶繳納稅費總額的決定性因素，不同的征收方式對應的總的稅負率可能會相差幾倍！

個體戶在我國數量眾多，是關乎民生和經濟發展的重大問題，政府也在不斷給個體戶出臺了優惠政策以及支持措施；

個體戶屬于個人經營，相當于是持有營業執照的個人，不屬于企業更不屬于法人機構；

個體戶的稅費包含：增值稅、增值稅附加稅、個人生產經營所得稅以及個人所得稅（綜合所得）；

個體戶實行核定征收也是基于現實情況以及地區發展狀況來確定的，可以降低個體戶經營人的支出、基層稅務的監管壓力，核定征收同樣可以作為欠發達地區吸引稅收的優惠政策，緩解地方財政壓力；

影響個體戶的稅負率主要是個人生產經營所得稅的征收方式，條件允許的情況下，建議選擇核定征收納稅方式。