----上海欣度財務咨詢有限公司----秦濤----2022/08/09

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自然人代開的優點：

一個是省時省力：

自然人代開不用公司注冊，只要準備身份證件、有關合同書、收款憑證。2個工作中日內就能把稅票開出來，省時省力！

代開票500萬以下稅票，還不用我本人在場。

第二是適用范圍廣：

除了除了方便快捷外，自然人代開應用領域還非常廣，一般包括下列四大類：

（1）建筑裝飾材料類

混凝土、砂石、木料、裝飾建材、紙面石膏板等，都可代開票。

（2）建筑服務類

如工程服務費、整修附加費、工程建筑附加費、機械設備安全施工費及其人工費等，都可開展自然人代開。

（3）服務類

包含各種各樣中介機構、文化藝術生活服務類、人力資源、交通運輸服務以及各種智能化服務類，也可以可用自然人代開；

（4）各種經濟貿易

如各種各樣電子設備、機械設備器械、日用百貨商店、食品工業等（除鋼、鐵、鋁以外的其他產品類項目基本都可以）都可代開票。

第三是合乎狀況還能夠代開增值稅專用發票：

自然人代開不但可以代開普通發票，假如是以下幾種狀況，還能夠向稅務機關申請辦理代開增值稅專用發票。

一：是普通合伙人向其他單位或個人（普通合伙人以外）市場銷售其選購的不動產或是出租不動產，可申請代開專票（稅總函〔2016〕145號）；

二：是保險企業向個體保險經紀人付款提成費用后，可代本人保險經紀人統一向主管稅務機關申請辦理歸納代開專票（國稅總局公示2016年第45號）；

三：是證券經紀人、信用卡和度假旅游等行業的個人代理人對比保險經紀人的規定執行（同國稅總局公示2016年第45號）；

四：是具有運輸資質并辦理了工商注冊和稅務登記證的普通合伙人在境內給予道路或河道貨運運輸服務項目，經備案后可申請代開票（國稅總局公示2017年第55號、國稅總局公示2019年第45號）。

自然人代開省時省力且應用領域比較廣泛，應用恰當還可以節約很多稅金（個人稅、增值稅及附加稅可低至2.5%），是當前很不錯的一種****方法。

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二、當心“偽”自然人代開

15年，臨海市某科技有限公司與個人勾結出具“與實際經營業務情況不符合的發票”，后面該公司負責人和正中間本人因虛開發票判刑拘留和處罰；

19年，南平市某商貿公司就因虛開發票額度超出40萬，被稅務局依規扭送公安部門；

21年威海市2.23案，百余人因涉及自然人代開類虛開發票被抓捕；

自然人代開有許多優勢，但代開票并不是全能的，

代開票并不是亂開，亂用自然人代開的偽代開票同樣會被管控敲擊。

首先，自然人代開是公司獲得稅票的有效途徑之一。

但需要當心是指，伴隨著自然人代開愈來愈普遍，犯罪分子也看到了這其中的系統漏洞，甚至還有犯案犯罪團伙借助互聯網和挪動端便捷性，借“自然人代開”之名，行虛開增值稅票之實，夸大其詞。

整體來開，自然人代開的有關案子主要包括四大特性：

一：是多方行為主體根據不良目地共同努力。經營者嘗試偷稅漏稅罪、“稅款中介公司”獲得提成、“平臺企業”控制代開票。三方一同形成了一套完整的偽代開票產業鏈，雖目地各不不一樣，但均為了能個人利益而肆無忌憚腐蝕我國計稅基礎。例如，某公司請人力資源專家老李健全績效考核和薪酬管理體系，因為交給老李的咨詢費要稅票走帳，老李需要去稅務局代開票。一般來說，老李到稅務局代開票需要繳納20%-40%的個人稅，10萬咨詢費就需要交納2.5萬元左右，老李感覺肉痛，根據某產業園區走“自然人代開”，把咨詢費改成別的類別花費以享有所說“特惠”。這便是繳稅新項目的一個普遍神仙操作。自然人代開的具體內容普遍為勞務報酬所得和經營所得。操作實務環節中，許多普通合伙人把居間費、設計費用、服務費等應當申請為勞務報酬所得的科技項目申報為經營所得，少繳稅款，風險性極大。老李省了稅金，稅款產業園區攬了“銷售業績”，中國稅收卻嚴重損失。

二：是犯罪嫌疑人通常將地區扶持資金“列入”自身袋子。這種狀況比較普遍，涉案人員企業是運用地區稅收返還執行虛開發票違法犯罪，盈利大部分是騙領當地政府的“扶持資金”。在一些“稅收洼地”，為吸引住企業入駐，當地政府會提供許多特惠，我國目前很多具備稅收洼地性質的企業園區，入駐企業可以享受到地方所得稅存留的50%乃至80%的退稅政策優惠，犯罪分子就是借助這一點，虛開發票謀取“扶持資金”。

三：是侵害中國公民私人信息乃至個人信用。犯罪分子為出具虛假發票，很多選購乃至騙領他人身份證信息內容，隨后利用這些身份證信息注冊空殼公司以虛開發票盈利。2012年4月，東莞市群眾葉某身份證件失竊，13年7月葉某被他人冒充身份證信息，在深圳成立個體工商戶“忠云翔貿易商行”并且在工商管理局辦理了稅收登記。接著，該貿易商行在經營期內，存有故意騙票騙退稅個人行為，造成葉某被列為非正常戶。冒充數據的個人行為毫無疑問比較嚴重侵害了個人隱私安全，不少人在毫不知情的情況下就開了企業、變成法人代表，一部分人甚至被計入“本人信用黑名單”。

四是：虛報代開票變成關鍵牟取暴利手段和方式。先前，虛開增值稅票的企業目地通常是填補本身資金流水系統漏洞，強履行本身業務流程表層合乎“三流合一”。可是，有些公司看到了“偷嘗”的好處，發現“獨樂樂不如眾樂樂”，從自開轉為代開票，從零碎自購轉為大批量“批發價”。一般，這些公司會要求顧客靠手機或互聯網將企業信息和需求信息內容傳過去，以郵遞的形式把稅票“批發價”顧客，全過程連出面都不用。現實生活中，這類公司通過一些現行政策“取得”比較低稅率，“幫別人”代開票就可賺取差價。例如通常情況下繳10%的稅，該公司手握著5%的優惠稅率，“替”別人代開票扣除7%，一進一出，輕輕松松牟取2%的價差，謀取很多個人利益。在這兒提示各位朋友們，只需因涉嫌虛開發票，不論什么時候都一定一定要繞開，年前，一遇到缺票，很多老板的第1反應是“快點購買發票啊”，隨著稅收監管水平的不斷提高，虛開發票慢慢被堵住。現在再虛開增值稅票，便是赤裸裸的違反規定乃至刑事犯罪了。

依據相關法律規定，虛開增值稅票40萬以上就會被連追朔。南平市某商貿公司就因虛開發票額度超出40萬，被稅務局依規移交公安部門。金稅系統能夠審查的三流合一、四流合一全是真工夫，道路千萬條，但業務流程一定要真正，虛開增值稅票不可以。繞開偽自然人代開，根據自然人代開就能合理合法獲得需要稅票，應用恰當還可以節約很多稅金（個人稅、增值稅及附加稅可低至2.5%），是當前很不錯的一種****方法。

三、有關自然人代開，你可能還需要知道這些

自然人代開有不少細節問題，這兒梳理來給大家，如果有什么不明白的還可以溝通交流資詢。

1.自然人代開稅票要走什么流程？

實際可參考《國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》（國稅總局公示2016年第59號）：

2.自然人代開的發票是真是假？

稅票都是屬于辦稅大廳開具的，真實有效能夠得到保障，單據出去后就會出示完稅憑證，稅票全是連接網絡的，在稅務局guan網就可以查到。

3.自然人代開可以異地代開票嗎？

企業與本人產生業務流程后，個人可以在常駐地、身份證件所在城市、企業所在地、業務流程案發地，開展代開票，并沒要求必須要在公司所屬稅務局開展代開票，我國企業哪一個業務流程并不是覆蓋全國，我們都知道身份證件所在城市并沒有什么限定。

4.自然人代開的發票，能不能享有月不超出15萬余元（相匹配一季度45萬余元） 增值稅免稅特惠？

一般來講不可以的，由于普通合伙人歸屬于按項繳稅，不屬按時繳稅。

可是獨特情況是可以的，例如本人采用一次性繳納房租方式出租不動產取得的租金收入，一樣可以從相對應的租期內平均分攤，平攤后租金末超出15萬元的，可以享受增值稅免稅現行政策。

5.付款普通合伙人勞務報酬所得，是否需要普通合伙人去稅局代開勞務費稅票？

不一定。付款自然人的勞務報酬所得不得超過500塊的，還可以用收款收據抵扣。

6.普通合伙人去辦稅大廳代開票的增值發票，是不是也可能存有虛開增值稅票狀況？

一樣的。只要是你并沒有真正業務流程而走代開票的發票，一律歸屬于虛開發票狀況，仍然要追責申請人的義務。

依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條要求：

“違背本辦法第二十二條第二款的規定虛開增值稅票的，由稅務局違法所得；虛開發票金額在1萬元以下的，能夠處以5萬元以下的罰款；虛開發票額度超出1萬元的，處以5多萬元50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”