零退稅率的出口貨物常見問題

零退稅率的出口貨物適用政策

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：

出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物，不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結構物。

——財稅【2012】39號文

如何確定出口退稅率？

由于國家會不定期的對不同的商品進行出口退稅率調整，出口退稅率是隨著時間動態(tài)變化的，理論上不存在某個出口退稅率永恒不變的商品。只有在確定商品（商品編碼）和時間（出口日期）的情況下才能得到一個確定的出口退稅率。

step1：找出出口報關單上對應商品的商品編碼和出口日期

step2：在申報軟件中查詢商品編碼對應的出口退稅率

查詢出口退稅率方法如下：

在出口退稅文庫保持最新狀態(tài)的前提下

方法1：進入“退稅申報”模塊，錄入正確的出口日期和商品編碼，系統自動帶出的出口退稅率即為正確的出口退稅率。

方法2：進入“商品編碼查詢”模塊，錄入商品編碼前幾位，系統會自動檢索保留匹配數據，找到出口日期在有效期起和有效期止之間，且基本商品代碼標志為“*”的那條出口退稅率。

（注：我們此處討論的零退稅率的出口貨物是指在財稅【2012】39號文的相關規(guī)定下，符合條件且通過上述方法查詢出來出口退稅率為0的出口貨物。）

零退稅率出口貨物稅務申報問題

1.發(fā)票開具及納稅申報

開具普通發(fā)票，稅率與內銷該商品一致，填入增值稅納稅申報表附表1對應稅率的行里。

2.退稅申報系統處理

在“不予免抵退稅（視同內銷）”模塊中錄入對應的出口報關單數據，并進行申報。