美國公司所得稅和稅收優惠

美國公司所得稅和稅收優惠

1. 基本稅收規則。公司（Corporation）適用的邊際稅率為21%，幾乎所有的收入類型都會被納入應稅所得。虧損可以向前結轉2年或向后結轉20年。公司可以選擇按照公歷年度或者財政年度作為納稅年度。

2. 研發費用抵免。納稅人的合格研發支出（ Research Expenses，以下簡稱“QREs”）中超過“基數”（base Amount）部分的20%可以作為研發支出稅收抵免，在特定期間內用于抵免其應納美國聯邦所得稅（直接抵免稅款，而非作為成本項）。當年的基數由納稅人前四個納稅年度的平均收入額乘以固定比率得出，固定比率醉高為16%?；緮殿~不能低于納稅人本年度發生的合格研發支出的50%。納稅人還可以適用替代簡便抵免法計算抵免額度 — 納稅人在2008年以后納稅期間內產生的合格研發支出超過前三個納稅年度的平均合格研發支出50%的部分的14%可以作為研發支出稅收抵免。納稅人享受的抵免優惠金額必須從當年可以稅前扣除的研發費用中扣除。研發費用抵免的適用無需稅務機關審批，在年度申報中自行披露計算。

3. 跨境服務或許可的優惠稅率。美國公司可從“得自國外的無形所得”（Foreign Derived Intangible Income，FDII）適用較低稅率，2025年之前有效稅率是13.125%，2026年及之后則是16.406%。FDII的計算方式比較復雜，大致的邏輯是：1）美國公司以全部所得扣減來源于海外子公司的一些所得項目后，計算出“可扣稅收入”（Deduction Eligible Income，DEI）；2）用DEI扣減固定資產凈值乘以10%；3）用扣減固定資產回報后的DEI乘以向海外銷售貨物、服務或租賃海外資產產生的所得，再除以DEI。其邏輯是“全部并非源自固定資產的貨物、服務出口所得都應該適用優惠稅負”。FDII的適用無需稅務機關審批，而是通過單獨的申報表自行申報。