個(gè)體戶是以經(jīng)營(yíng)者個(gè)人為納稅義務(wù)人，并按照個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體戶個(gè)人所得稅怎么計(jì)算呢？

個(gè)體戶個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是按照五級(jí)累計(jì)制稅率進(jìn)行計(jì)算的，稅率為5%至35%。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=（收入總額-相關(guān)成本費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)。計(jì)算個(gè)體戶個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)注意的以下幾個(gè)問(wèn)題：

一是扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體戶的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合稅法的要求，比如，符合標(biāo)準(zhǔn)的工資、社會(huì)保險(xiǎn)等準(zhǔn)予扣除，個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)者本人的工資薪金支出不得稅前扣除。

二是計(jì)稅的基本規(guī)定。個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其準(zhǔn)予稅前相關(guān)成本支出必須是和個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接的關(guān)系。

三是個(gè)體戶的相關(guān)研發(fā)支出。個(gè)體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

舉個(gè)例子看一下個(gè)體戶個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的。

個(gè)體戶A主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)服務(wù)，2022年取得收入為300萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的相關(guān)成本費(fèi)為90萬(wàn)。個(gè)體戶A應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)所得額=300萬(wàn)-90萬(wàn)=210萬(wàn)，210萬(wàn)適用于五級(jí)累進(jìn)制最高檔稅率35%，速算扣除數(shù)為6.55萬(wàn)元。計(jì)算個(gè)體戶A全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=210萬(wàn)*35%-6.55萬(wàn)=66.95萬(wàn)

看得出來(lái)如果在高凈值行業(yè)，成本費(fèi)用不足的情況下，個(gè)體戶納稅還是比較多的。針對(duì)這種情況經(jīng)營(yíng)者可以考慮把個(gè)體戶注冊(cè)在稅收洼地。也就是大家說(shuō)的稅收優(yōu)惠園區(qū)，目前很多地方針對(duì)個(gè)體戶都可以做核定征收個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，在不看個(gè)體戶成本的情況下，直接核定一個(gè)非常低的稅率，能夠極大的減輕個(gè)體戶的稅負(fù)壓力。如重慶目前這對(duì)注冊(cè)在稅收優(yōu)惠地的個(gè)體戶直接核定個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅為0.3%。以上述案例中：同樣收入300萬(wàn)的情況下，如果注冊(cè)在重慶稅收優(yōu)惠地需要繳納的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅=300萬(wàn)*0.3%=0.9萬(wàn)，同樣的收入同樣的成本，繳稅額從原本的66.95萬(wàn)降低至0.9萬(wàn)，降稅力度非常之大了。

需要注意的是設(shè)立在這樣優(yōu)惠地也需要注意企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性，不可虛開發(fā)票。必須有真實(shí)的業(yè)務(wù)和基本的三流一致。

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