我們知道公司的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是25%，如果能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，今年所得稅優(yōu)惠后實(shí)際稅率為5%，相比25%企業(yè)所得稅降稅幅度非常大。很多老板問我，說他們企業(yè)年?duì)I業(yè)規(guī)模超千萬元了，能不能享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策呢？老板會(huì)這樣問的原因是很多老板把小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)的概念搞混淆了。在稅收優(yōu)惠上，小規(guī)模納稅人是增值稅層面的概念，小微企業(yè)是所得稅層面的概念。

公司能不能享受下小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是看公司是否屬于小微企業(yè)。小微企業(yè)認(rèn)定條件：從事國家非限制和禁止的行業(yè)，且滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。只要公司滿足上述條件就可以享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，也就是說你公司是營收超過千萬元的一般納稅人，只要滿足小微企業(yè)的認(rèn)定條件就可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

舉例說明：案例一：一家一般納稅人公司從事的非國家限制行業(yè)，從業(yè)人數(shù)平均為310人，年末資產(chǎn)總額為4000萬元，應(yīng)納稅所得額為330萬元。問該公司能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？是不能的，原因是從業(yè)人數(shù)超過300人、應(yīng)納稅所得額超過300萬。

案例二：一家小規(guī)模納稅人公司從事非國家限制行業(yè)，從業(yè)平均人數(shù)30人，資產(chǎn)總額1000萬，應(yīng)納稅所得稅303萬。問該公司能不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？是不能的，原因是應(yīng)納稅所得稅超過了300萬。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受是必須符合幾個(gè)條件才可以。

案例二中可以看出，應(yīng)納稅所得稅僅僅超過了3萬就不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因?yàn)檫@3萬塊錢，所繳納的所得稅差距有多少呢？如果是標(biāo)準(zhǔn)稅率下需要交企業(yè)所得稅：303萬*25%=75.75萬，如果是享受到小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策下所需要繳納的企業(yè)所得稅：300萬*5%=15萬，兩者差距75.75-15=60.75萬。僅僅因?yàn)楣径噘嵙?萬塊就需要多交所得稅60.75萬，在企業(yè)所得稅的籌劃中一定注意這個(gè)問題，把這3萬花出去（發(fā)給公司優(yōu)*秀財(cái)務(wù)人員做獎(jiǎng)金），就能省下60.75萬的稅費(fèi)。是不是更劃算呢。

需要注意的是公司千萬不要為了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策做假賬。有的公司為了享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在應(yīng)納所得稅額和從業(yè)人數(shù)上做假，最后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，企業(yè)實(shí)際不符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，不僅要補(bǔ)繳稅款，還有繳納滯納金和罰款。如果企業(yè)確實(shí)不能滿足小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的，稅負(fù)又比較重的，那可以選擇享受其他的優(yōu)惠政策。比如地方優(yōu)惠園區(qū)的稅收洼地政策，也可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，只需公司把注冊地址落戶園區(qū)，可以享受地方財(cái)政給予企業(yè)納稅比例的40%-80%的返還扶持。

綜上：公司能不能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要取決于企業(yè)是否符合小微企業(yè)的認(rèn)定條件，只要符合就可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。和公司本身增值稅納稅人身份以及營收沒有關(guān)系。

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