問題內容：

“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計入營業外收入，是否繳納增值稅。”

稅局回復：

“根據《國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規定：“第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

　　條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。”

按照您描述的情況需要如實繳納增值稅。”

給大家一下：

1、需要繳納增值稅的情況：

（1）銷售方在銷售貨物或提供服務等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業外收入”，構成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。

（2）執行《小企業會計準則》的，出售固定資產、無形資產等是凈利得的，需要按規定計算繳納增值稅。

2、不需要繳納增值稅的情況：

（1）企業接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的，資產盤盈等，會計核算計入“營業外收入”，是不需要繳納增值稅的。

（2）執行《小企業會計準則》的，收到與銷售額或銷售數量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業外收入”，也是不需要繳納增值稅。

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公司遇到退稅，

都計到“營業外收入”嗎？

不一定。給大家了常見退稅的會計處理：

一、增值稅留底退稅

舉個例子：

A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款              50000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）  50000

二、“六稅兩費”減免

無需計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

三、工會經費全額返還

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——工會經費

工會組織支付活動經費時，

借：其他應付款——工會經費

貸：銀行存款/庫存現金

返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

四、增值稅加計遞減

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)  30萬

貸：應交稅費—未交增值稅         30萬

5月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅  30萬(應納稅額)

貸：銀行存款  20萬(實繳稅額)

　   其他收益  10萬(加計抵減)

如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。

五、政府補助

第十一條  與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

第十六條　企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執行《企業會計準則》的企業設置，而執行《小企業會計準則》的企業不設置“其他收益”科目，一律記入“營業外收入”。

案例說明：

梅松公司2022年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進，則相應的會計處理如下：

借：銀行存款    100

貸：其他收益    100

六、三代手續費返還

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，則相關處理如下：

收到個稅手續費時：

借：銀行存款                   10600

貸：其他收益           10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）    600

PS：如果是小規模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值隨中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務人員時：

借：管理費用          5000

貸：應付職工薪酬      5000

借：應付職工薪酬      5000

貸：銀行存款          5000