已注銷企業被稽查
補稅+罰款！

一、已注銷企業，法人被通知補稅

違法事實：

1.公司2020年取得拆遷補償款收入5271.6138萬元未納稅申報；

2.公司已于2021年4月28日工商登記注銷，注銷前拆遷補償款未納稅申報。

3.法人作為該公司清算組成員所填報《企業注銷登記申請書》《福州亨利達電子設備有限公司清算報告》辦理工商注銷時簽名確認無未結清稅款，涉嫌虛假申報，騙取工商注銷登記。

限法人在收到本通知書之日起15日內對拆遷補償款進行納稅申報并報送納稅資料。

二、加油站注銷后仍然虛開發票，被罰727萬元。

該加油站于2021年12月23日注銷，其投資人郭某指使他人虛增工程業務量，偽造合同及資金流水，虛假代開增值稅普通發票1871.81萬元，偷逃個人所得稅和土地增值稅629.08萬元。

資陽市稅務局稽查局依據《中華人民共和國民法典》《中華人民共和國個人獨資企業法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規，依法對郭某追繳稅款及滯納金727.16萬元。目前，公安機關已對9名涉案人員采取刑事強制措施。

公司已經注銷，怎么還會被稅務稽查？

實際上，稅務注銷時，稅務局除了會關注財報、開票情況之外，有些地方的稅務還會利用大數據系統進行一次風險掃描，如果發現嚴重問題可能會直接推送給稽查部門！

公司經營不下去，
到底要不要注銷？

不注銷也不年檢、不報稅，后果就是進入“黑名單”，放任不管后果很嚴重。

1.法人3年內不得擔任其他企業法定代表人、董事、監事、經理；

公司注冊時自動跳出提示：

2.企業名稱3年內不得使用；

3.法人股東被列入征信黑名單，不能貸款買房、移民、領取養老保險； 

4.如果有欠稅的情形，企業法定代表人會被限制出境，不能乘坐飛機高鐵。

公司怎樣注銷才安全？
6大稅務問題一定要處理好！

一、印花稅

印花稅是平時容易忽視的小稅種，但注銷時一定要注意。實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同以及企業成立以來的重大合同均是檢查重點。

印花稅采用的是正向列舉方法，凡是印花稅暫行條例中規定的合同，均應繳納印花稅，沒有列舉的，則不用繳納。建議企業先自查， 需要補稅的及時補稅。   

二、個人所得稅

《財政部　國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產經營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。

企業注銷前一定要自查下“其他應收款”科目。

三、賬面存貨低價銷售

很多企業注銷時賬面都有存貨，可以低價銷售出去嗎？是可以。

通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

四、賬面庫存分配給投資者

一家商貿公司，賬面有一批20萬元的商品，市場價格是25萬元，注銷時，計劃將商品分配給股東。

按照增值稅暫行條例實施細則規定，將商品分配給投資者應該視同銷售，應繳納的銷項稅是3.25（25×13%）萬元。

五、庫存損毀怎么處理?

一家商貿公司，在注銷時發現一批113萬元的存貨由于管理不善毀損，這批貨物前期已經抵扣進項稅。

由于是管理不善導致毀損，注銷時應該轉出進項稅13（113/1.13×13%）萬元。

六、留抵稅額能退嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）的規定，企業注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關均不再退還。

企業可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，能給關聯公司開具進項發票，將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。

但要注意，和關聯公司的交易是要有商業理由、真實存在的。虛開發票不可取！

企業注銷時，
一定會查賬？

企業注銷常見的6個問題供參考：

一、非正常戶如何注銷？

被納入非正常戶的企業，需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。

二、如果是自然人股東，股權轉讓合適還是注銷合適？

兩者各有利弊：

三、注銷時稅務要查3年賬嗎？

不一定。

目前，稅收法規并未明確規定公司注銷時必須查賬，視企的具體情況而定。

之有查3年賬的說法，是因為稅收征管法第五十二條對稅款追繳期有規定：

“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，不得加收滯納金。”

提醒大家：如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務機關可以無限期追責。

四、公司注銷后又收回債務，怎么處理？

這個問題在實務中有分歧。

可以參照上海市高院《關于公司被依法注銷后其享有的財產權益應如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益，該債權或財產權益原屬于公司財產，應當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律規定進行分配。

五、公司的清算所得怎么交稅？

六、“簡易注銷”和“即辦注銷”是什么意思？

1.簡易注銷

滿足下列條件之一，可免予辦理清稅證明，直接向市場監督部門申請辦理注銷登記。

2.即辦注銷

符合下列情形之一的納稅人，稅務機關采取“承諾制”容缺辦理方式，即資料不齊，可在作出承諾后，即時出具清稅文書。

提醒注意：“即辦注銷”方式雖方便，但企業如果未在限定期限內辦理相關事項，納稅信用會受到影響。

不想被查，注銷得按這個來！