增值稅發(fā)票虛開的三種情況：自己為他人虛開，介紹他人虛開，讓他人為自己虛開。
今天國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局送達(dá)給蘇州某商貿(mào)有限公司作出稅務(wù)處理決定的《稅務(wù)處決書》如下：處罰決定書國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)行政*處罰決定書蘇州稅二稽罰〔2021〕70號(hào)蘇州新光大商貿(mào)有限公司：（納稅人識(shí)別號(hào)：959054P）經(jīng)我局（所）于2021年2月23日至2021年3月18日對(duì)你（單位）2015年1月1日至2015年12月31日企業(yè)所得稅、增值稅情況進(jìn)行了檢查，你單位存在違法事實(shí)及處罰決定如下：一、違法事實(shí)2015年6月，你單位接受了由廈門金吉雅貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票2份，發(fā)票明細(xì)如下：發(fā)票代碼 發(fā)票號(hào)碼 開票日期 金額 稅額 價(jià)稅合計(jì) 23 99829.06 16970.94 116800 056014 9.06 16970.94 116800合計(jì) 199658.12 33941.88 233600經(jīng)查，你單位法定代表人李玉遷在網(wǎng)上找到義烏小商品市場(chǎng)內(nèi)的一戶名叫義烏市源豐膠帶廠的供應(yīng)商（聯(lián)系人為石航），向其聯(lián)系購(gòu)買膠帶。
石航將貨物直接運(yùn)到你單位在無(wú)錫租的房子中，地址是無(wú)錫錫山區(qū)甘露村汽修廠內(nèi)，貨款是李玉千用現(xiàn)金交給駕駛員或押車員的，增值稅專用發(fā)票是通過(guò)快遞寄過(guò)來(lái)的。
你單位要求石航開票，石航稱讓其供貨方直接開票給你單位。
上述發(fā)票你單位已于2015年6月申報(bào)抵扣增值稅，并于當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。
上述2份增值稅專用發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第一稽查局認(rèn)定為虛開。
你單位的上述行為屬于從第三方取得發(fā)票的行為，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條之規(guī)定，造成少繳增值稅33941.88元；違反了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條之規(guī)定，少計(jì)2015年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 199658.12元，少繳2015年企業(yè)所得稅49914.53元[（703492.64+199658.12)*25%-175873.16]。
二、處罰決定根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2001〕第49號(hào)）第六十三條第一款之規(guī)定，決定處少繳增值稅稅款百分之五十的罰款計(jì)16970.94元。
以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)16,970.94元。
限你單位自本決定書送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局繳納入庫(kù)。
到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國(guó)行政*處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局蘇州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。
如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）將采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
   稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）              二O二一年五月二十四日注意事項(xiàng)公司在取得上流供應(yīng)商發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)注意以下情況！一、發(fā)生真實(shí)交易企業(yè)確實(shí)購(gòu)進(jìn)了商品或接受的服務(wù)，供應(yīng)商是開票企業(yè)，而不能是冒充開票企業(yè)名義的業(yè)務(wù)員或開票企業(yè)以外的任何第三方。
企業(yè)需要注意：鑒于開票企業(yè)與冒充其名義的業(yè)務(wù)員之間可能惡意串通以隱瞞開票人與實(shí)際供應(yīng)商不一致的情況，受票方不能僅取得業(yè)務(wù)員提供的，加蓋開票人印鑒的介紹信等證據(jù)，而需要通過(guò)去電、去函或電子郵件等方式向開票企業(yè)核實(shí)，并注意留存相關(guān)證據(jù)。
二、付款與交易一致以下兩種情況均符合要求：一是企業(yè)確實(shí)向開票方支付了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，即嚴(yán)格意義的“三流一致”。
為證明這一點(diǎn)，企業(yè)需要采用可靠的，可追溯資金流向、事后可取證的結(jié)算方式，如對(duì)公賬戶之間銀行電匯或轉(zhuǎn)賬票據(jù)，盡量避免用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票結(jié)算；二是企業(yè)不是向開票方支付款項(xiàng)，但有證據(jù)證明開票方已取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)。
關(guān)于何謂“索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)”，39號(hào)公告無(wú)明確規(guī)定，但可參照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件一）第45條中的規(guī)定：“取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期”，可見索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)應(yīng)為可以證明到期債權(quán)的書面合同。
企業(yè)發(fā)生大額交易時(shí)需要注意與開票方簽訂書面合同以防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、發(fā)票信息一致企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品或接受服務(wù)，其品名、數(shù)量、金額應(yīng)當(dāng)與發(fā)票記載一致，如何發(fā)票記載內(nèi)容與已訂立的書面合同不一致，應(yīng)盡可能及時(shí)修改合同。
如果同一批次購(gòu)買貨物或服務(wù)種類較多，應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票，或者取得開票方在防偽稅控系統(tǒng)中打印的銷售清單。